Impuestos

Los residentes de Curacao pagan impuestos sobre sus ingresos totales. Sin embargo, los no residentes son gravados sobre ciertas ganancias específicas generadas en las Antillas Holandesas. Las personas comienzan a pagar impuestos desde el mismo momento de su llegada a la isla. En consecuencia, la oportunidad de la fecha de llegada no tiene importancia.

Impuestos a las ganancias
Se les aplica a las ganancias de:

• Sociedades de responsabilidad limitada (NVs);
• Compañías de responsabilidad limitada y otras empresas o asociaciones cuyo capital esté dividido en acciones;
• Asociaciones y fundaciones, siempre y cuando efectúen algún tipo de actividad comercial;
• Empresas establecidas fuera de Curacao pero que reciban ganancias desde Curacao.

La base del impuesto a las ganancias es el beneficio gravable después de deducir todos los costos asignados, la depreciación, las asignaciones para inversión y las donaciones y compensaciones por pérdidas. El arancel está estipulado en 34,5%. Esto incluye el impuesto de recargo de la isla. Para mayor información sobre reducciones impositivas, diríjase a la sección Incentivos Fiscales.

Impuesto sobre la renta
Las rentas gravables tienen una tasa progresiva. Además, a la deuda tributaria se le aplica el impuesto de recargo de la isla. Desde el año 2006 la tasa máxima alcanza el 49,4%.
Existen ciertos eventos no recurrentes a cuyas ganancias se les aplica una tasa de impuesto reducida. Por ejemplo, las ganancias por liquidación de una empresa tienen una tasa máxima de 33,8% y los dividendos producidos por ganancias como consecuencia de ventas de acciones tienen una tasa de 19,5%. Los intereses ganados en cuentas bancarias en las Antillas Holandesas son gravados a una tasa del 6,5%.
Las declaraciones de impuesto se efectúan anualmente. Cada cónyuge es gravado individualmente en sus ganancias personales (Ejemplo: ganancias como consecuencia de actividades comerciales, ejercicio de una profesión o empleo) En principio, la renta no personalizada está incluida en las rentas gravables del cónyuge con mayor renta personal.

Impuesto sobre los salarios (PAYE)
Las Antillas Holandesas utilizan el sistema de impuestos retenidos en el origen (PAYE). Esto significa que al empleado se le deduce el impuesto directamente de su sueldo o salario, de acuerdo con la tasa impositiva estipulada por decreto ministerial. El empleador es responsable por efectuar la retención de este impuesto.

Retención del impuesto sobre los dividendos
La retención de impuesto sobre los dividendos se introdujo el 1 de enero de 2000. Sin embargo, las disposiciones sobre este impuesto todavía no están en vigencia y no es previsible que eso suceda en el corto tiempo.

Avalúos
Los sueldos y salarios están sujetos a retención de impuesto por el patrono. Durante el año fiscal se pueden ordenar gravámenes provisionales. Los impuestos adicionales se deben cancelar al momento de recibir los correspondientes avalúos. La desgravación fiscal en las Antillas Holandesas se puede obtener por fuentes específicas de ingresos de divisas.

Impuesto a los ingresos brutos (OB)
El impuesto a los ingresos brutos - 5% - se aplica a los servicios y a la remisión de pedidos por empresarios y compañías. Un número limitado de estos servicios y remisiones está exonerado del pago de este impuesto. No se incluyen servicios de administración o asesoría prestados por o recibidas de empresas y bancos en el extranjero.

Impuesto por transferencia de propiedades (‘Overdrachtsbelasting’)
La transferencia de inmuebles o propiedades inmobiliarias situadas en las Antillas Holandesas están sujetos a un impuesto de transferencia de 4,0%.

Impuesto al terreno (‘Grondbelasting’)
Es un impuesto de 0,3% que se le aplica a los terrenos urbanizados o sin urbanizar. También se le aplica el impuesto de recargo de la isla hasta el 15%.

Impuesto sobre sucesiones y donaciones
Los regalos y donaciones patrimoniales de un residente antillano son gravables. Los no residentes que tienen propiedad inmobiliaria en las Antillas Holandesas también están sujetos a estos impuestos. La tasa (entre 2% y 4%) depende de las sumas recibidas y de la relación del beneficiario con el difunto o con el donante. Las donaciones e ingresos de patrimonio de un empresario no residente en las Antillas Holandesas no están sujetas a este tipo de impuesto.

Impuestos de Seguro Social

• A partir del año 2008, los montos de impuestos por vejez, viudez y orfandad son los siguientes: 6,5% pagados por el empleado y 7,5% pagados por el patrono, hasta un sueldo máximo bruto de US$ 45.133,00. Los expatriados pueden obtener una exoneración de este impuesto.
• La cobertura del seguro médico para trabajadores que ganen hasta US$ 27.650,00 es obligatoria. Las contribuciones son 2,1% para el empleado y 8,3% para el patrono.
• La contribución para seguro de accidentes oscila entre 0,5% y 5%, dependiendo del empleo, hasta un salario máximo de US$ 32.120,00
• AVBZ (Seguro social nacional): 2% de la renta gravable, con un máximo de US$ 4.295,00 por año ó 1,0% de la renta gravable para una renta mínima de US$ 2,921,00 (Solteros) ó US$ 3.314,00. La parte del patrono es de 0,5% de la renta del empleado, con un máximo de US$ 1.015,00 por año.
• Los pensionados de la tercera edad son gravados a una tasa de 1,5%.

Arancel de importación e Impuesto al consumo
El arancel de importación se aplica al valor de todos los productos importados, con excepción de los productos alimenticios más importantes. La tasa oscila entre 5% y 22%, dependiendo del tipo de producto.
El impuesto al consumo se aplica a las bebidas alcohólicas, cigarrillos y combustibles.

Impuesto habitacional
En el año 2009 se promulgó una ley sobre impuesto de habitación (AB 2009,33), con el objeto de cofinanciar las actividades promocionales de la isla. El impuesto de habitación aplica a todos los no residentes alojados en cualquier tipo de residencia, tales como hoteles, apartamentos, pensiones, etc. Este impuesto también aplica a las personas que ofrecen sus viviendas como sitio de hospedaje.

Impuesto al tonelaje
En 2007 se enmendó el Impuesto de Registro de Buques (IRB) y se transformó en el Impuesto de Tonelaje. Bajo la antigua regulación, la compañía naviera que registraba a un buque en IRB pagaba ANG 0,4 por tonelada bruta. De acuerdo a la nueva regulación, el armador de un buque registrado tiene que declarar una ganancia por tonelada neta y pagar 34,5% de las ganancias calculadas en base a una escala de ganancias por transporte.

Zonas-e
Las facilidades de impuesto que se le ofrecen a las compañías establecidas en las zonas-e de Curacao son las siguientes:

• 0% impuestos de importación, exportación y al consumo
• 2% impuesto a las ganancias o ganancias por exportación
• 0% impuesto sobre las ventas
• 0% impuestos predial y sobre bienes